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東莞國稅咨詢熱點問題2017年4月

點擊:1252 日期:2017-04-18 選擇字號:
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中国福彩网3d太湖字谜 www.hjyyz.icu 1.【問】借款利息支出資本化應如何界定?假設借款用于購置固定資產,固定資產竣工后,是否僅需將固定資產購建過程中使用借款資金所產生的利息支出資本化;而竣工后,假設借款仍未償還,后續新增的其他固定資產是否仍需對利息支出進行資本化?

     【答】根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十七條的規定:企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用,準予扣除。企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的,在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用,應當作為資本性支出計入有關資產的成本,并依照本條例的規定扣除。因此,你司在建造固定資產過程中使用借款資金產生的合理的利息支出,應當作為資本性支出計入有關固定資產的成本,竣工后的合理的借款利息支出應作為借款費用在當期扣除。

 

2.【問】跨省分公司企業所得稅,如果預繳?可否不就地預繳?總公司是高企,如果就地預繳,可否享受高新企業稅收優惠?

 【答】(1)根據《國家稅務總局關于印發《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第二條的規定,居民企業在中國境內跨地區(指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市,下同)設立不具有法人資格分支機構的,該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業(以下簡稱匯總納稅企業),除另有規定外,其企業所得稅征收管理適用本辦法。因此,若你司不屬于國家稅務總局公告2012年第57號列明的不適用企業范圍或另有規定的情形的,應進行就地分攤預繳。

2)若你司所屬跨地區匯總納稅企業在申請高新技術企業認定時是以總、分機構匯總計算的數據申請確認是否符合認定條件的,總機構在匯總計算時可享受高新技術企業優惠,并按減免后的實際應繳納稅額在總、分機構之間進行稅款分配。

 

3.【問】勞務派遣單位是以所開具發票金額計營業收入,還是以所開具發票抵扣掉允許扣除的工資、社保、公積金等之后的金額計營業收入?

 【答】企業所得稅方面,按照協議(合同)約定由接受外部勞務派遣用工的企業直接支付給勞務派遣公司的費用,企業應作為勞務費支出,勞務派遣公司應作為勞務費收入,同時勞務派遣公司實際支付給勞務派遣人員的工資薪金等支出應作為成本扣除。

 

4.  【問】我公司2016年被評定為四類出口企業,今年是否可以調整?

【答】根據《國家稅務總局關于發布修訂后的〈出口退(免)稅企業分類管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第46號)規定,具有下列情形之一的出口企業,其出口企業管理類別應評定為四類:

(一)評定時納稅信用級別為D級;

(二)上一年度發生過拒絕向國稅機關提供有關出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證等情形;

(三)上一年度因違反出口退(免)稅有關規定,被稅務機關行政處?;蟣凰痙ɑ卮砉?;

(四)評定時企業因騙取出口退稅被停止出口退稅權,或者停止出口退稅權屆滿后未滿2年;

(五)四類出口企業的法定代表人新成立的出口企業;

(六)列入國家聯合懲戒對象的失信企業;

(七)海關企業信用管理類別認定為失信企業;

(八)外匯管理的分類管理等級為C級;

(九)存在省國家稅務局規定的其他嚴重失信或風險情形。

四類企業自評定之日起,12個月內不得評定為其他管理類別。

你公司出口企業管理類別可在2017年按照上述要求重新評定。

 

5.  【問】2016年出口貨物可否延期申報出口退(免)稅?

【答】根據《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第12號)、《國家稅務總局關于逾期未申報的出口退(免)稅可延期申報的公告》(國家稅務總局公告2015年第44號)規定,出口企業或其他單位發生的真實出口貨物勞務,如符合12號公告第二條第(十八)項規定情形,可在退(免)稅申報期限截止之日前向主管稅務機關提出申請,并提供相關舉證材料,由負責審批出口退(免)稅的國稅機關負責核準后,可進行出口退(免)稅申報。

 

6.  【問】監管倉庫屬于免抵退的特殊區域嗎?

     【答】根據《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅﹝201239號)規定,特殊 區域是指國家批準的出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區(珠海園區)、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心(中方配套區域)、保稅物流中心(B型)。監管倉庫不屬于特殊區域。

 

7.  【問】東莞的客運專用隨車發票是否和廣東省客運限額發票一樣有新版的變更? 哪里可以查詢到真偽

【答】目前廣東省客運限額發票并未有新版的變更,東莞的客運專用隨車發票也并未有新版的變更。查詢發票真偽可以登錄廣東省電子稅務局//gs.etax-gd .gov.cn,點“發票查驗”功能,如在網上查詢發票真偽后顯示有問題,請攜帶有關資料到銷售方所在地主管稅務機關作進一步查驗。

 

8.【問】電子稅務局在哪個??榍┦趙鵒釹薷耐ㄖ?/span>

  【答】請登錄電子稅務局在“我的待辦”中查詢。

 

9.【問】企業換了三證合一的營業執照是否需要去稅務局變更納稅識別號?是不是變更以后就可以正??劭盍??

     【答】(1)“一照一碼”納稅人工商登記信息發生變更(除生產經營地、財務負責人、核算方式等信息外),向工商機關辦理變更登記,稅務機關接收工商變更信息并更新稅務系統內納稅人對應信息,“一照一碼”納稅人不需要另行向稅務機關辦理稅務登記變更;“一照一碼”納稅人相關涉稅基礎信息和生產經營地、財務負責人、核算方式等信息發生變化時,向稅務主管機關申請變更。

2)如果貴司剛成立當時的新辦國稅稅務登記的日期為2015年或以后,并且現在屬于首次變更領取統一社會信用代碼的,則需要到開戶銀行以統一社會信用代碼重新簽訂委托繳稅費協議,再持協議的稅務機關留存聯到主管國稅分局變更繳稅賬戶。

 

10. 【問】新設律師事務所申請不到組織機構代碼證,如何辦理稅務登記證?

      【答】新設律師事務所應由登記部門(司法部門)核發加載有18位統一社會信用代碼的登記證件,您取得統一社會性 用代碼后即可到稅務部門辦理信息確認(即稅務登記)。

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